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【财税】疫情财税优惠政策,你问我答-合同履约篇
发布时间:2020-3-16  浏览次数:75


疫情违约的免责条款与账务处理


随着越来越多的企业迎来复工期,不少朋友问我,企业在此特殊形式下被迫停产,而无法按期完成订单,造成的违约是否需要进行赔偿?还有部分是已经收取了客户定金的,现在是不是就要适用“定金罚则”双倍返还呢?

别慌,今天整理了大家最关心的8大问题,在这里一并奉上!

服宝

你问我答
Q:
公司因为疫情防控要求,被迫延迟复工,无法按时完成订单造成违约,是否要承担违约责任?
A:

不需要承担违约责任,但是应当及时通知对方,以减轻可能给对方造成的损失,并应当在合理期限内提供证明。

参考《合同法》第117条:因不可抗力不能履行合同的,根据不可抗力的影响,部分或者全部免除责任,但法律另有规定的除外。

Q:
2020年“新冠肺炎疫情”是否能定义为“不可抗力”?
A:

在我国突发的新冠肺炎疫情,全国启动突发公共卫生一级响应措施,符合法律规定的不可抗力的规定要件,可以认定为不可抗力,从而减轻或者免除相关一方当事人的相应的责任。

《合同法》第117条:本法所称不可抗力,是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。

Q:
是否所有疫情期间的违约都能适用“不可抗力”条款免除责任呢?
A:

虽然“新冠病毒”属于不可抗力事件,但是针对疫情持续的期间、地域、对所涉及行业影响的不同程度等因素,其适用的情形相对而言也是不同的。

并不是任何主体都能以不可抗力主张免责,要视不可抗力事件对合同实际履行的影响而定。不影响合同正常履行的情况下,新冠肺炎疫情就不能被视为不要抗力。只有当新冠肺炎疫情影响到合同正常履行的情况下,才可被视为不可抗力。


注意:合同中对不可抗力有约定且不违法我国法律,可从约定。未约定或约定不明确的,结合案情具体分析。

Q:
延迟复工单位如何证明自身属于“不可抗力”而免责?
A:

应及时通知客户,告知疫情的影响。并且收集因疫情导致工期、生产等延误的实质性证据。如政府公开通知延期复工、停工要求,疫情导致施工现场工人缺少原因,因疫情导致原材料短缺原因,施工现场发生实质疫情等!

Q:
因疫情导致无法无法履行合同,已经支付的定金可否要求全额退回?
A:

先要确定双方当事人的责任,要根据个案具体分析。

根据《合同法》第一百一十五条规定“当事人可以依照〈中华人民共和国担保法〉约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后,定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的,无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金。

如果因不可抗力导致合同无法履行,确认双方都无责任,则可以解除合同,全额退还定金。但是,收受方不得单方面以延迟履行为借口,拒不退还。

Q:
某连锁店因疫情影响生意惨淡,单方面解除采购合同,已经支付的定金20000万元,经协商退回一半。被没收的10000元作为违约赔偿,是否可以要求对方开具发票?
A:

购买方向销售方支付的违约金,涉及经营行为(即经营行为增值税纳税义务已经发生)的赔偿金,属于价外费用,应开具发票;不涉及经营行为(即经营行为增值税纳税义务未发生)的赔偿金,开具收据即可。此处合同已经解除,不涉及经营行为。

Q:
支付的定金10000元被没收作为损失赔偿,如何入账呢?
A:

支付定金时

借:预付账款 20000

贷:银行存款 20000

解除合同,只收到退回的10000元定金

借:银行存款 10000

营业外支出 10000

贷:预付账款 20000
Q:
合同未履行造成违约赔偿,但是没有发票,能否在企业所得税税前扣除?
A:

可以扣除,但是需要提供合同、收据等证明。

此处合同未履行时收取的违约金,属于未发生销售商品、提供服务等经营行为。根据税务总局2018年第28号公告第10条规定,企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

原创:闵明超

编辑:豆小豆


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