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为了支持制造业小微企业发展，日前国家税务总局、财政部联合发布《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》，明确制造业小微企业继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。
所以对于2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据《公告》规定缓缴期限可再延长6个月，那么该如何办理2021年度汇算清缴？一起来了解一下！ 《公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。 因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。 ►►► 情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。 ► 举例：纳税人K，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。 ►►► 情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。 ►举例：纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。 ►举例：纳税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。 相较于往年免税减税的政府工作方向，今年由税基式减税降费转变为直接退税，对于小微企业来说更为直接有效，看到了真金白银。 随着一系列减税降费措施逐步落地，纳税人难免会遇到优惠条件把握不准等具体问题。 “近几年国家对小微企业的扶植力度很大，我们从去年就知道小微企业是国家减税降费的重点享受对象，但会计有时特别忙，关注新政策没那么及时，到底减了多少税我们都没能及时了解清楚。”不少小微企业的老板和会计都有这个困扰。 畅捷通好会计可以匹配财税新政，帮助小微企业减轻财务负担。 税务方面，好会计软件可以根据财务数据自动填制企业所得税预缴报表和汇算清缴表，大大节省了会计的时间，提高了做账报税的效率。此外，畅捷通好会计还具有直连税务局、一键报税功能，税务监控指标能够自动检查财税风险，最大限度享受税收政策优惠。 财务方面，畅捷通好会计可以根据凭证信息实时出具报表，包括总账、明细账、三大报表等，方便随时查看！好会计还可以针对【资产负债表】提供平衡性检查，针对当月不平衡的报表数据，系统智能给出大致判断结果，可以根据平衡性提示，进行调整，方便用户快速定位原因，及时处理。 与此同时，随着数字经济时代来临，打破旧的经营理念，从粗放式管理走向精细化管理、从低数字化走向数字化与智能化，已经成为摆在每个小微企业面前的重要命题。畅捷通好会计紧跟时代发展，与小微企业客户同呼吸、共命运，一起迈进数智化新时代！
